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僅剩2月,海外金融帳戶資訊第一次交換即將到來
流覽次數:1164    添加時間:2018/7/12    來源:美國明石

CRS:居民海外金融帳戶資訊直接收集
 
電影《老炮兒》裏,六爺拿到的譚小飛在瑞士銀行餘額700余萬歐元的銀行對帳單直接導致了位高權重的譚爸爸的落馬;而在電影《紅雀》裏,女主多米尼卡也正是靠一張25萬美元的其他國家帳戶儲存單,將間諜的身份轉移到了萬亞的頭上。先不論這兩部電影是否精彩及情節是否合理,從電影情節我們得知——以前,實體的對帳單或儲存單是得知他人的海外資產狀況的直接方法。
 

 
然而,隨著由經合組織(OECD) 提出的《金融帳戶涉稅資訊自動交換標準》(AEOI標準) 與其中的《共同申報準則》(Common Reporting Standard, CRS) 在合作國家的批准與實施,未來知曉一個人的海外資產情況並不再需要一張實體的存摺或對帳單。合作國家之間的非居民稅務資訊將通過電子平臺直接自動交換,也就是說,不需要任何實體單據,國家將每年定期對每一個居民的海外資產全球進行清晰、直觀、透徹的瞭解。
 

 
本土化:合作國家根據《實施手冊》進行本土化落地調整
 
為了進一步加強國際稅收資訊交換、維護稅收權益——CRS,共同申報準則,應運而生——要求簽署國系統性及定期性的情報自動交換,以瞭解納稅人在境外金融機構如銀行及證券戶頭中的各類財務資訊。
 
所有合作國家有關CRS的相關法律及執行流程都是在經合組織發佈的《實施手冊》(Implementation Handbook: Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters) 上再根據各國情況本土化調整而定。
 


 
例如,中國政府要求金融機構進行盡職調查流程識別非居民持有的特定金融帳戶,識別出特定帳戶資訊後,由國家的稅務機關與其他國家進行資訊交換。由此通過識別帳戶資訊來找出應當納稅但在海外國家避稅的居民。也因此,中國政府制定與實施了如下的CRS時間表。
 

 
這張時間表向人們展示了國家政府對提高稅收透明度與打擊跨境金融逃避國家稅收行為的的決心與效率。瞭解這張流程表、瞭解中國對於CRS的要求與流程的資訊可以幫助我們瞭解CRS實施的大致流程。
 
盡職調查流程:不同的方式,相同的目的
 
更加值得一提的是CRS在其他國家及地區的情況。由於CRS在不同國家及地區將會進行本土化的調整,也因為CRS將會調查個人在全球合作國家的金融帳戶狀況,瞭解中國的時間流程並不能夠幫我們完全理解並掌握其他國家對CRS的規定與實踐。在這裏,我們將簡單地對比中國與其他地區的CRS標準進行比較,幫助大家更好地瞭解CRS究竟在香港、加拿大等地是如何運作而完成對高淨值人群海外帳戶的全面調查的。
 
中國:從已有帳戶以“非居民”作為調查的突破口
 
2017年5月9日《非居民金融帳戶涉稅資訊盡職調查管理辦法》的發佈正式打響了對非中國居民持有的金融帳戶調查的第一槍。該方法詳細規定了金融機構需要同時開展電子及紙質記錄檢索去確認非中國居民持有的帳戶以持續監控。在之後,如果有客戶新開帳戶,金融機構需要審核開戶的聲明文件及確認帳戶持有人是否為非居民。中國的做法是從已有帳戶以“非居民”作為首先盡職調查的突破口,用以交換中國稅務居民在海外的涉稅資訊。
 

 
中國香港:不同的時間表,相同的追求
 
中國香港CRS發展流程
 
1. 與大多數參與CRS的國家或地區不同,香港政府最初並沒有計畫為實施CRS。而是與其他國家之間簽署直接參與資訊交換的多邊協

 
2. 香港基於在2016年簽署的CRS雙邊主管當局協
(BCAA)下,僅與日本和英國了建立資訊交換機制
 
3. 為符合國際期望,香港立法會於2017年6月通過一項條例修訂草案,將需要按照CRS規定報送資訊的司法管轄區的名單由2個(即日本和英國)擴展至75個(自2017年7月1日生效)。
 
4. 香港的金融機構也從2017年7月1日起,開始收集和核對其需要協查的合作國家的帳戶持有人之資訊。
 
5. 香港將於2018年9月進行首次自動資訊交換。
 
與內陸金融機構直接排查客戶是否為非居民的方式有些許不同,香港政府不僅從金融帳戶資訊來分別是否為非居民,更要求金融機構通過設計《個人/實體/控股人稅務居民自我證明表》及讓客戶填寫來協助進行稅務身份的調查。
 
加拿大:積極推行CRS,修改所得稅法案
 
加拿大CRS發展流程
 
1. 自2016年2月開始,加拿大財政部就開始與瑞士等國家陸續簽訂CRS金融帳戶涉稅資訊自動交換的協
以提高加拿大政府偵查和揭露更多稅務逃稅、海外資產隱匿、稅務合規違法行為
 
2. 在世界經合組織OECD的CRS操作框架指導下,加拿大提出了對現行所得稅法的修訂,並計畫於2017年7月1日期實施。
 
3. 2017年7月1日起,所有在加拿大開設金融帳戶的個人和實體都必須填寫自我證明的表格,申明帳戶開戶人的稅務管轄區身份、涉稅號碼、位址和聯繫方式。
 
4. 修訂現行的加拿大《所得稅法案》,更加詳細地定義了高值、低值帳戶與實體、信託帳戶。
 
5. 加拿大將於2018年9月進行首次自動資訊交換。
 

 
加拿大更是在經合組織的《實施手冊》之上增添了許多條款以更好的避免稅務逃稅等行為。比如加拿大政府決定無論是涉稅資訊報告的個人、實體,還是金融機構,如果不提供涉稅個人、實體主題的稅號,將首先面臨500加元的罰款——通過罰款來減少試圖逃稅的行為。加拿大更是優先引入反洗錢金融犯罪調查法案,旨在打擊逃稅漏稅行為的同時,偵查反洗錢的犯罪活動。
 

交換時間:預先約定,近在眼前
 

雖然各國家及地區的調查方法、法律法規、要求規定發佈的時間不同,但無論是中國還是香港地區亦或是別的國家,目的都是相同的排查以避免利用跨境金融逃避國家稅收的行為。並且合作國家早在簽署合約時各國就定下了第一次交換資訊的章程。開曼群島、英屬維京群島等國家早在2017年的9月就進行了首次資訊交換。在2018年9月進行首次對外交換資訊的國家包含但不限於中國、中國香港、加拿大、新加坡、瑞士等國家。2018年9月後,還未進行首次資訊交換的國家也只剩下了尼日利亞與哈薩克斯坦。
 

也就是說,離國家第一次詳細瞭解中國居民的海外個人資產資訊,僅剩不到兩個月的時間了。
 


(cr: KPMG 2016 資訊自動交換 - 通用報告準則整理統計)
 
有待解決:如何進行個人資產分佈管理?
 

CRS的通過不僅代表著一項多個國家參與的法律法規或實施條款,更代表隨著全球個人資產透明時代與稅收透明化的近一步到來,利用跨境金融逃避國家稅收的行為將被完全披露。隨著CRS法律法規的發展與完善,未來或許在個人申報之前,稅務部門就能完全掌握納稅居民的資產狀況。
 
雖然各個國家的時間流程與實際操作方法都有略微差異,但無疑的是CRS必將對高淨值人群的個人資產管理產生深刻的影響。在離國家第一次詳細瞭解中國居民的海外個人資產資訊不到兩個月的今天,我們又該如何進行自己的個人資產分佈管理?
 

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文章來源:美國明石
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