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如何準備2018年非居民外國人報稅(一)
流覽次數:1641    添加時間:2019/1/28    來源:顏方梓

一、非居民外國人和居民外國人的定義
外國人指不是美國公民或美國國民的人
 
稅法上指通過綠卡測試居住測試的外國人為居民外國人(resident alien)
 
綠卡測試:從你拿到綠卡開始,除非綠卡被取消或你辦理自動放棄綠卡
 
居住測試:報稅年在美國待了31天
                三年內總共在美國待了183天
                報稅年天數乘以100%
                前一年天數乘以1/3
                前兩年天數乘以1/6
 
居民外國人的報稅和美國人一樣,全世界的收入都要申報,不管是美國來源的收入或外國來源的收入。
 
非居民外國人只申報美國來源的收入,而根據收入的不同,採用不同的稅率。
 
二、所得分類
美國來源的收入可分為:
1. 與美國貿易或生意有關聯的收入
收入可以扣減有關的費用、成本後,用和美國人一樣的累進稅率來課稅,例如:
(1) 勞務所得,包括薪資,傭金,按小時計費收入,獎金
(2) 開店、生意的收入
(3) 投資在美國的合夥
(4) 房地產投資,租金及買賣
(5) 投資所得,包括固定、可確定、或定期性的收入,資本利得(capital gain)
 
2. 美國來源收入但與美國貿易或生意沒有關聯
用30%的稅率來課稅或是較低的稅務條約的稅率,例如:
(1) 固定或可確定,年度或定期性的收入,包括利息、股利、租金、年金、權利金
(2) 賭博所得
(3) 房地產收入
(4) 資本利得
投資所得由兩個測試來決定是否和生意有關聯:
a. 資產使用測試,看所得產生的資產是否用在生意上
b. 商業行為測試,看在美國的商業行為是否為產生所得的重大因素
一般來說,公司的股票不算資產使用在生意上,個人通過經紀買賣投資股票、證券、期貨,不算和從事貿易或生意有關。
 
3. 美國來源收入但稅法上免稅的
(1) 利息,銀行的存款,保險公司,州和地方政府的公債,特殊的有註冊及未註冊的債權(portfolio interest)
(2) 股利,外國公司支付的,投資基金(mutual fund)和利息有關的股利,及和短期資本利得有關的股利。
(3) 為外國雇主提供的勞務所得。
 
三、如何報稅
1. 報稅號碼
個人納稅人識別號碼(ITIN)是一個國稅局核發用於處理稅表的號碼,給沒有社會安全號碼而且也不符合資格取得社會安全號碼的外國人申報聯邦所得稅,也包括外國人的被扶養人或配偶。
 
ITIN只用於申報聯邦稅,沒有其他用途。
 
W-7表來申請ITIN號碼,申請時得附上經過公證或認證的身份證明和外籍人士身份文件原件。
 
通常申請時間是7周
 
2. 何時報稅
如果有預扣稅的薪資所得,或自雇人士的非雇員報酬,報稅日是下一年度的4月15日以前,逢到週末或假日,順延1天
 
其他的情況通常是6月15日
 
可填表格4868,申請6個月延期報稅
 
延期報稅並不代表延期交稅,如果沒有交或預扣足夠的稅,可能要付利息或加上罰款。
 
3. 何處申報
如果用e-file報稅,不必寄1040NR表格1040NR-EZ表格
 
如沒有付款,1040NR表格寄到:
Department of the treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215 USA
 
如有付款,1040NR表格寄到:
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303 USA
 
4. 個人寬減額(personal exemption)
2018年以前個人寬減額是$4050
 
2018年到2025年此項目被取消
 
有綠卡或是有居民外國人的報稅身份才能被申報為配偶或被撫養人,而且得有社會安全號碼或個人納稅人報稅號碼(ITIN)。
 
5. 雙重身份(Duel status)
非居民外國人的配偶,報稅時選擇作為居民來報稅。
 
如果年底報稅時已結婚,有一方是公民或是居民外國人,而配偶是非居民外國人,報稅時可選擇將配偶作為居民來報稅,一定要用結婚合報的方式來申報你們全世界的收入,也不能申報稅務條約的優惠稅率。
 
如果沒有做此選擇,則要以結婚分開報的身份來報稅。
 
通常雙重身份發生在第一年報稅人抵達美國時,或離開美國的那一年。根據稅法的規定,符合應申報的標準而報稅。
 
(1) 年底時是居民外國人,申報表格1040,附上表格1040NR,申報是非居民時的所得。
(2) 年底時是非居民外國人,由於當年綠卡被取消或放棄,申報表格1040NR,附上表格1040,申報是居民時的所得。
 
作為居民外國人時,全世界的所得皆要報稅。
 
作為非居民外國人時,通常只申報美國來源的所得。
 
針對非居民外國人報稅問題,我們後續文章還會再介紹相關資訊。
 
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作者:顏方梓
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