美國商業法律通

稅務問題相當複雜，並且不是所有人都能夠瞭解稅制（tax system）。試著處理與稅務相關的法律問題會使情況變得甚至更加複雜。通常，試著去做一些你並不瞭解的事情只會使原本就糟糕的情況變得更加糟糕很多。此外，為你準備報稅單的人或是你的記帳人員（bookkeeper）也並不一定是稅務專家。 國稅局認可律師、註冊會計師（CPA， certified public accountant）和專業代理（enrolled agents）充當全權代表（authorized representatives）。atives）。注册会计师总是很忙。多数专业代理并不是税务律师。律师进行的一般性或专业性工作可能不包括解决税务问题。 而税务律师接受过处理困难、复杂或新的税务问题这方面的培训或有相关经验。无论你有什么样的税务问题，税务律师都能提供完善的解决方案。这些律师处理各种的税务问题，从解决偷税漏税及争论这些问题到与国税局进行协商或进行诉讼都可以。因此，如果你需要别人帮你解决税务问题，最好还是聘请税务律师。

有經驗的稅務律師可以全面地研究稅法並加以運用，找到對你有利的解釋和漏洞。稅法的研究範圍並不只限於國內稅收法（Internal Revenue Code），還包括財政部（Department of Treasury）和國稅局的規定以及稅務法庭的決議。研究稅法並根據納稅人的情況加以運用，一般需要在“灰色區”（gray area）進行工作；這是由於多數情況下很多問題並沒有絕對的對與錯。很多時候，還有不少法律問題也需要進行處理。稅務律師接受過專門的訓練，以便能找到法律中的模糊點（ambiguity），即“灰點”（），即“灰点”（gray），并处理所有的法律问题。

是的，你需要一名律師。國稅局的官員都很聰明，而且被訓練為對納稅人說話要流暢、可靠，能使納稅人安心。但要記住，國稅局將使用各種手段從你手中收取最大數額的錢，如稅款、利息或處罰。不管他們的話聽起來如何真誠，他們的主要目的都是實現自身利益，而不是你的利益。按照法律，你有權利在應對國稅局時請律師陪同出席。國稅局既然不用為你支付律師費，為什麼還要勸阻你找律師的行動呢？這是因為，他們不希望你明白自己有選擇的權利，這樣他們就可以從你身上獲得最大數額的錢。所以，如果國稅局的官員來你的住所或工作地點找過你，請與律師聯繫，由请与律师联系，由律师帮你应付国税局。

選擇稅務律師的時候，請注意以下幾點： (1) 實踐經驗：擁有書本知識是一回事，把書本知識運用到現實生活是另一回事。因此，請選擇不僅知道自己的工作，還有很多實踐經驗的稅務律師。你聘請的律師應當已經幫助過納稅人解決國稅局的問題並且獲得了較好結果。 (2) 經驗種類：選擇在你需要的領域擁有相關經驗的稅務律師。例如：如果你需要稅務律師幫你要求豁免凍結銀行帳戶（bank levy）決定，就不要找精通投資欺詐（investment fraud）案件的律師。 (3) 參考：選擇願意提供參考且讓你與其之前的客户取得联系的税务律师 (4) 个人意见：从同事方面获得好的建议很重要，在选择税务律师的时候也很有用。选择一个愿意帮助你且不仅仅关注自己的利益的税务律师。

欺詐是指為了獲得不正當利益或非法利益而蓄意進行的欺騙性行為。與稅務相關的欺詐，簡而言之，就是蓄意通過欺騙性手段，支付少於法定要求的稅款。

由於不誠實者沒有支付應付的款項（fair share），對於企業或消費者來說也就沒有了公平競爭環境（level playing field）。這種情況有時候可能導致物價上漲，稅率上升，學校系統（school systems）以及其它政府資助項目的投資不當。消除這些問題的責任卻被放在了誠實的納稅人和一般公眾的身上。

針對財產稅（property tax）法拍的起訴和訴訟還沒有抗辯成功的先例。法拍程式的主要目的是通知所有利害關係人（interested parties），法拍（foreclosure sale）結束後，他們在這個財產上的法律權益都將終止並消失。這是由於財產稅抵押權（property tax liens）在絕大多數情況下都要比其它抵押權（liens）更為優先。優先抵押權（superior lien）被法拍後，所有次級抵押權（junior liens）和所有權屬權利（ownership rights）都將被终止。

所有未付稅款，都將從限定付款日期（due date）開始被徵收以複利計算（compounded）的日息，直到所有款項都被付清為止。該日息的利率（rate）是聯邦短期存款利率（federal short-term rate）加上3％。該利率每3個月確定一次。 此外，如果你及時報稅但沒有及時交稅，你通常需要在稅款尚未付清時，每月支付一次或幾次逾期付款罰金（late payment penalty），每次支付的金額為所欠稅款的0.5％；總金額不超過所欠稅款的25％。但是，如果你能為自己的逾期付款提的逾期付款提供合理的理由，就不需要支付这项罚金。如果你在收到几次账单并收到国税局扣押财产意向通知（notice of intent to levy）后仍未支付税款，原来0.5％的利率就会上升到1％。 从2001年1月开始，如果你已经及时报税并将按照分期付款协议（installment agreement）支付税款，那么分期付款协议生效后，每月仍然需要支付一次或几次逾期付款罚金（late payment penalty），但每次支付的金额为所欠税款的0.25％。 如果你未能及时报税且及时付清税款，可能会被征收额外的罚金，除非你可以提供合理的理由。你需要每月支付一次或几次联合罚金（combined penalty），每次支付的金额为所欠税款的5％，其中4.5％是对未能及时报税的处罚，0.5％是对逾期支付的处罚；总金额不超过税款的25％。未能及时报税的罚金适用于净欠税额（net amount due），即报税单上的税费加上其它应付税费在减去预扣税和预提税的抵税额（credits for withholding and estimated tax）以及已经及时支付的税款后所剩余的数额。5个月后，如果你仍未支付税款，那么逾期支付罚金的比率会从0.5％一直上升，最大值为25％，直到税款被付清为止。因此，未能及时报税并支付税款的罚金可能会达到未付税款的47.5%（其中22.5％是对未能及时报税的处罚，25％是对逾期支付的处罚）。另外，如果你报税的时间比规定期限迟了60天以上，那么最少的罚金是$100或与被要求在纳税申报单上表示出来的税款同额的钱，以较少者为准。

國稅局採取了安全措施來確認所提交的報稅單的準確性以及社會安全號碼的有效性。但如果你發現了有稅務欺詐的行為，你可以撥打免費電話（800） 829-0433，以匿名的方式進行報告。你可以與社會安全局（Social Security Administration）聯繫，確認是否有另一名納稅人使用你的社會安全號碼。社會安全局的號碼為（800）772-1213。

很不幸，你今年需要以書面形式來報稅了。不要送交報稅不要求提交的任何檔。無論被拒絕的原因是另一份報稅單上的排印錯誤還是另一方意圖根據你的撫養人來提出要求，國稅局都有安全措施來確認報稅單的準確性。在這種情況下，國稅局會對使用錯誤的社會安全號碼來要求獲得撫養人寬減額的另一方進行質詢。

可以。你如果不能一次付清所有應當繳納的稅款，可以要求按月分期付款。但你會被徵收一次性的43美元使用費，以及由所有到期未付的稅款產生的利息。你可能還會因為逾期付款而被罰款，除非你可以提出合理的理由。因此，建議你選擇其它比較實惠的方法，如辦理銀行貸款（bank loan）。

如果你由於稅法的執行而遇到了嚴重的困境，你可以通過國稅局的納稅人辯護程式（Taxpayer Advocate Program）要求獲得特別幫助。納稅人辯護專案會保護你的權利，並解決那些通過正常手段尚未解決的問題，以維護你在國稅局的權益，解決你在國稅局的問題。

當國稅局向你發送通知，聲稱你拖欠退稅時，所稱數額通常會比你所預料的要多很多，因為他們把罰金和利息都加上去了。當然，你可以開一張支票，付給他們包括罰金和利息在內的所有款項。更壞的情況是，你不理他們，而同時罰金和利息卻在不斷上漲。你可以親自與國稅局交涉並試圖達成協議，或者聘請在退稅問題上有經驗的稅務律師。對多數納稅人而言，結果通常都是達成和解協定（Offer in Compromise）。

和解協議是國稅局與納稅人為解決納稅人的負債問題（liability）而達成的協議。在一些情況下，國稅局有權通過接受少於實際應付數額的款項來折衷解決聯邦稅務負債問題。這些情況包括： (1) 稅款不正確（Doubt as to liability） (2) 無力清償債務（Doubt as to collectibility） (3) 稅務管理帶來不良後果（Effective tax administration），即經濟困難 (economic hardship)

國稅局明白，有些情況下，無論通過什麼方法或如何努力，都不能從一名納稅人身上獲得全額的稅款。通過和解來解決稅務負債問題後，國稅局把納稅人又重新拉回了稅制中（brings the citizen back into the system）。納稅人在被減免稅款後，應當留在原地，並準時支付稅款。對於納稅人和國稅局來說， 這是一個雙贏的局面（win-win situation）。