【稅務解讀】放棄綠卡等於美國納稅義務終止了嗎?
流覽次數：11    添加時間:2026/9/8    來源:USLawChina美國法律聯營網

對綠卡持有者來說，如果在過去15年中持有綠卡長達8年，並且符合“適用棄國者”(Covered Expatriate)的定義，則需要與美國公民放棄國籍一樣，繳納棄籍稅(Expatriate Tax)。

USLawChina之前介紹過I-407表格的用途，I-407 放棄美國綠卡申請本文將為大家解讀“適用棄國者”如何認定以及綠卡如何辦理終止納稅義務的手續。

一、放棄綠卡不等於終止納稅義務

按照美國稅法規定，移民法上永久居留權的喪失(如自動放棄綠卡或綠卡被動失效)，並不等同於美國納稅義務的終止。若綠卡持有人沒有按照美國法律規定完成終止納稅的手續，僅擅自停止了繳稅，美國政府可以拒絕其以後入境或對其仍在美國境內的資產申請稅務強制執行。

二、"適用棄國者"的認定條件

符合以下條件之一者將屬於“適用棄國者”：

• 淨資產超過200萬美元(包括其在某些信託中可以享受的權益)

• 過去5年內年平均淨所得稅超過經通貨膨脹調整後的指定數額

• 或無法通過8854表格證明自己在過去5年已經根據法律要求申報了所有應納稅額

三、棄籍稅如何計算？

被認定為"適用棄國者"後，美國國稅局（IRS）將視同你在棄籍前一天按公允市場價值出售了全球所有資產，即"視同出售"（Mark-to-Market）機制。

重要數據：

• 視同出售免稅額：890,000美元（如2025年）——即全球資產增值部分中前890,000美元可免征棄籍稅，超出部分按長期資本利得稅率（最高20%）納稅；

• 淨資產的認定包括全球範圍內的房產、股票、信託權益、退休帳戶等所有資產。

四、持有綠卡不足8年的規劃空間

對於持有綠卡不足8年的人來說，顯而易見的解決方式是在第8個稅務年度之前放棄綠卡，從而無須被認定為"適用棄國者"（但仍需正常申報最後一年的所得稅）。

需特別注意：有些人認為綠卡的有效期是10年，不用去管它，到時間自然會失效。這樣的做法存在重大風險：

一方面，會讓持卡人因持有綠卡超過8年而滿足"長期居民"的時間條件，從而有可能被認定為"適用棄國者"；

另一方面，即便在綠卡10年有效期屆滿之後，只要不提交正式聲明放棄綠卡的I-407表格，其全球收入依然會被美國稅務局徵稅；

即便持有一張無法讓其再進入美國的無效綠卡，銀行帳戶或者離岸信託資產資訊都可能因為FATCA（海外帳戶稅收合規法案） 的實施被金融機構彙報給美國當局。

上述情況的困境是：已經不能自由出入美國，還要把全球的收入都向美國交稅。而即便現在正式去提交放棄綠卡的表格，又因為可能滿足"適用棄國者"的條件而需要繳納一筆不菲的棄籍稅。

五、如何正式辦理終止納稅義務的手續？

辦理終止納稅義務，主要步驟如下：

第一步：提交I-407表格

向美國駐外使領館或境內移民局辦公室正式遞交I-407表格（自願放棄永久居民身份），並取得放棄綠卡的官方蓋章或回執。

第二步：提交Form 8854

向美國國稅局遞交Form 8854（初始及年度棄籍資訊申報表） ，告知其放棄永久居留權的事實、放棄的目的、個人資產及負債情況、其他個人資料，同時重申過去5年的報稅和繳納稅金情況。

第三步：注意截止日期

最重要的是申報作為美國身份最後一年的稅金並繳納當年的個人所得稅。

舉例如2026年棄籍者的申報截止日期如下：

• 一般情況下，須在2026年4月15日前提交含Form 8854的納稅申報表；

• 若居住在國外，可自動延至2026年6月15日；

‼️ 2026年重要新規：贈與與遺贈稅（Form 708）

2026年1月，美國國稅局正式發佈了Form 708（從適用棄國者處收到贈與和遺贈的美國所得稅申報表） ，用於申報和繳納《美國國內稅收法典》第2801條規定的稅款。

核心規定：適用棄國者向美國公民或居民贈與或遺贈財產時，接收方（而非贈與方）可能需要繳納40% 的轉讓稅。

2026年年度贈與免稅額為19,000美元——即每位受贈人每年收到的贈與金額在19,000美元以內的部分可免於申報和繳稅，超出部分則可能面臨40%的稅率。

這一新規意味著：即使你在棄籍後不再有美國納稅義務，但你向美國公民或居民（包括配偶、子女、親友）的贈與或遺贈，接收方仍然可能承擔高額稅負。因此，棄籍前對財產傳承的規劃尤為重要。

如果您有放棄綠卡的計畫，針對自身家庭財產情況有實際問題，USLawChina建議您在決定放棄綠卡前，應該深思熟慮，最好能得到有關的法律諮詢。USLawChina的律師和稅務師將幫您解決在綠卡放棄過程所遇到的問題，為您排憂解難，歡迎隨時聯繫我們。

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